021年国内税收整体呈现复苏态势，山东省税收规模突破万亿元 ，同比增长122% ，表现突出。以下是具体分析：全国税收总体复苏情况2021年，全国经济大幅复苏 ，税收随之强劲反弹 。多数省市税收增长显著 ，仅少数地区因工业低迷或疫情持续影响增长相对缓慢 。
不同时期各省上交的税收情况如下：2008年 - 2021年：天津累计（净上交）税收达43万亿。这一数据反映了天津在这14年期间对国家财政的持续贡献，体现了其经济发展的稳定性和税收增长能力 。2022年：广东省净上缴税收高达约92979亿元 ，上海市净上缴税收约为65317亿元 。
山东省整体财政收入表现总量突破：2021年山东省一般公共预算收入达7284亿元 ，同比增长11%，较2020年增加721亿元 ，成功跨上7000亿元台阶。若保持此增速 ，2022年财政收入有望突破8000亿元 。全国对比：山东省财政收入继续落后于上海市，但差距有所缩小 。
广东省在2021年财政上缴中表现突出 ，净贡献达到89061亿人民币。值得一提的是 ，广东省在同年宣布其GDP达到14万亿元，成为我国首个GDP超过12万亿元的省份 。 上海市的净贡献为67927亿 。
021年中国各省GDP排名及一览 2021年，中国各省GDP总量排名显示 ，广东省以144万亿元人民币继续位居榜首 ，江苏省以164万亿元紧随其后，山东省则以31万亿元位列第三。这三省GDP总量占全国比重超过25% ，体现了东部沿海地区经济实力的领先地位 。
〖壹〗、其他收入的优惠适用未开具3%征收率增值税专用发票的其他应税销售收入 ，仍可适用减征政策，即按1%征收率申报缴纳增值税 。国家税务总局12366纳税服务平台发布的《疫情防控税收优惠政策热点问第十期）》第5问明确指出 ，小规模纳税人仅需对开具3%专票的业务按原征收率申报 ，其余业务不受影响。
〖贰〗 、职工福利性质的支出：如果不是疫情防控政策的强制性规定所发生的必要支出，而是公司出于保护员工健康发生的职工福利性质支出 ，一般作为职工福利费列支。
〖叁〗 、按1%征收率计算：不含税销售额=450÷（1+1%）≈405万元 ，超过45万元免税标准，需依法缴纳增值税 。放弃1%征收率 ，改按3%征收率计算：根据《国家税务总局疫情防控税收优惠政策热点问第十期）》 ，小规模纳税人可自主选取放弃减免税优惠，且不影响后续季度继续享受 。
〖肆〗、税务处理差异：劳保用品进项税可抵扣，职工福利费支出受税前扣除限额限制。政策依据总结《企业安全生产费用提取和使用管理办法》：明确安全生产费用用途 ，排除疫情支出 。《疫情防控税收优惠政策热点问第五期）》：支持口罩费用税前扣除及劳保用品进项税抵扣 。
〖伍〗 、020年2月底 ，为了响应国务院对包括个体工商户在内的增值税小规模纳税人的税收扶持，帮助缓解疫情影响纾困解难。财政部 、国家税务总局出台了财税2020年第13号公告 ，翌日 ，国家税务总局出台国税2020年第5号公告 。现将关键问题，结合安心财税的专业解读做一些分享 。
税收政策红利疫情防控重点保障物资生产企业：新购置设备：允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。增值税增量留抵税额：可按月向主管税务机关申请全额退还 ，增量留抵税额指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额 。企业名单由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定 。
若企业同时涉及免税与非免税业务 ，需分别核算收入，避免免税收入被错误纳入应税范围。此外 ，部分地区可能要求企业提交免税业务说明或合同等证明材料 ，需提前准备 。申报注意事项无论减征还是免征，企业均需通过电子税务局或线下办税服务厅完成申报 ，并留存相关凭证备查 。
核心措施：明确延长2月纳税申报期限 ，拓展网上办税覆盖面，进一步做好税务系统防控疫情工作。国家税务总局税总发〔2020〕14号 内容：国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知。核心措施：提出了一系列税收支持措施，助力疫情防控 。
〖壹〗 、疫情防控工作下增值税免征项目热点问题主要包括免税范围 、发票开具与申报纳税、购买方要求退还增值税免税部分的处理 ，以及物业服务企业税收优惠政策的适用争议 。
〖贰〗、根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条规定 ，纳税人适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的 ，应当开具对应红字发票或作废原发票 ，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。
〖叁〗 、单位和个体工商户直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情的货物，免征增值税 、城市维护建设税、教育费附加 、地方教育附加 。通过政府部门捐赠方便食品的增值税优惠问题：通过武汉市人民政府相关部门向武汉市民捐赠方便食品 ，是否可以享受免征增值税及其附加税费优惠？答案：可以享受 。
〖肆〗 、增值税相关政策疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税 适用8号公告第二条增值税增量留抵退税政策的企业 ，需在增值税纳税申报期内完成申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
〖壹〗、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点 ，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织 、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。
〖贰〗 、疫情期间捐款的税务处理主要包含以下方面：直接捐赠的税务处理企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。这意味着企业无需按常规比例限制扣除 ，可直接将捐赠支出全额计入当期损益 ，减少应纳税所得额。
〖叁〗、疫情期间捐赠物资的税务处理主要包括增值税和企业所得税两方面，具体处理方式如下：增值税处理企业捐赠物资时，需视同销售计算增值税销项税额 。
〖肆〗 、疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部 、国家税务总局2020年第9号公告 ，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资 ，不涉及增值税 。即捐赠行为本身不视同销售，无需计算增值税销项税额 ，也不涉及进项税额转出问题。
〖伍〗、疫情期间捐赠物资的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》相关规定执行 ，具体处理方式如下：企业所得税或个人所得税的税前扣除通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除 。
〖壹〗 、疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时 ，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转出 ，计入当期损益 。
〖贰〗 、疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时，需将减免的税额计入“营业外收入 ”。
〖叁〗、减免增值税的会计分录当企业享受疫情期间增值税减免政策时 ，需通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额 ，并将优惠部分计入“营业外收入”。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益 。
〖肆〗、疫情期间减免房租的税务处理需分情况讨论 ，主要涉及增值税和房产税两方面 ，具体如下：增值税处理增值税的缴纳需以出租人与承租人签订的合同约定为依据，分为两种情况：若租赁合同中明确约定了免租期，例如合同中写明“某时间段内免收租金 ” ，则免租期内出租方无需缴纳增值税 。
〖伍〗 、疫情期间税务减免税的会计处理主要分为增值税减免和其他相关税费减免两种情况：增值税减免的会计处理 小规模纳税人减免增值税：当小规模纳税人享受增值税减免政策时 ，其会计处理步骤为：首先，记录收到款项 ，借记“银行存款 ”科目 ，金额为实际收到的款项。
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